Le contrôle fiscal est un contrôle sous diverses formes de la comptabilité d’une entreprise. Celui-ci est basé sur une procédure qui permet au contribuable et à l’administration de se répondre mutuellement, le contribuable s’exposant à de lourdes sanctions en cas de refus non justifié. Comment est-on prévenu d’un contrôle fiscal à venir ? Quelles sont les possibilités pour le retarder ou l’annuler ?
Comment est-on prévenu d’un contrôle fiscal ?
Lorsque l’administration fiscale décide d’entamer une procédure de vérification de la fiscalité d’une entreprise, elle fait parvenir au contribuable professionnel ou particulier une notification du contrôle fiscal. Cette dernière prend la forme d’un avis d’examen de comptabilité envoyé par courrier recommandé avec accusé de réception. Il détaille :
- l’identité de l’inspecteur chargé de l’analyse de vos impôts ;
- l’exercice comptable faisant l’objet de l’étude ;
- et la date de la visite du contrôleur.
Cette dernière doit se tenir au minimum 2 jours après que le courrier vous soit communiqué. Le contrôle fiscal ne prend donc pas au dépourvu le dirigeant d’entreprise du jour au lendemain. Toutefois, ce délai de 48h reste très court pour se préparer à un contrôle fiscal ! Mieux vaut donc se préparer à l’avance en sachant qu’est-ce qui déclenche un contrôle fiscal.
Dans quelles situations peut-on annuler ou reporter un contrôle fiscal ?
Maintenant que vous savez comment on est prévenu d’un contrôle fiscal, sachez que dans un certain nombre de situations, le contribuable peut refuser un contrôle fiscal :
- Dans le cas d’une indisponibilité motivée du contribuable, ce dernier peut demander un report de la date de contrôle mais sans abandonner le contrôle et la période contrôlée.
- Si le contrôle fiscal concerne une période déjà contrôlée.
- Si le contrôle fiscal comprend une période prescrite, c’est-à-dire une période qui n’est plus contrôlable.
- Dans le cas d’une société en liquidation judiciaire, le contrôle fiscal peut avoir lieu mais le rappel d’impôt et les pénalités, s’ils existent, ne pourront être payés excepté en cas de fraude et de mise en cause de la responsabilité pénale du dirigeant.
Quelles conséquences d’un refus de contrôle fiscal « non motivé » ?
En dehors des cas ci-dessus, le contribuable doit tout faire pour permettre le déroulement normal de la procédure. Il doit ainsi recevoir l’inspecteur au siège de l’entreprise, mettre à disposition les documents comptables, les factures et justificatifs et répondre aux demandes du contrôleur.
Le fait pour le contrôleur, d’être dans l’impossibilité de mener son contrôle, du fait du contribuable ou de tiers, entraîne une taxation sur une base forfaitaire majorée d’un intérêt de retard de 100 %.
De plus, le contribuable peut être exposé, en plus des sanctions fiscales, à des sanctions pénales c’est-à-dire une amende et éventuellement une privation de liberté.
Quel est le pouvoir du vérificateur ?
L’administration dispose d’un large pouvoir d’investigation dans la comptabilité afin d’apprécier l’exactitude des résultats des opérations réalisées par l’entreprise ainsi que la valeur des justifications fournies.
A la demande des vérificateurs, les entreprises doivent présenter tous les documents comptables que la loi fiscale demande de tenir pour justifier leurs déclarations.
Comment contester un contrôle fiscal ?
A compter de la réception de la proposition de rectification, le contribuable dispose d’un délai de 30 jours pour répondre au contrôleur, délai prolongeable de 30 jours supplémentaires s’il présente une demande en ce sens avant l’expiration du délai de réponse initial.
Le silence ou la réponse hors délai du contribuable valent acceptation tacite des rehaussements proposés. Pour contester ces rehaussements, le contribuable doit formuler des observations détaillées par écrit, les signer avant de les adresser au contrôleur fiscal.
Le contrôleur fiscal a ensuite l’obligation de répondre par écrit aux observations du contribuable. S’il décide de rejeter les observations du contribuable, il doit, sous peine d’irrégularité de la procédure, motiver sa décision point par point.
Le contrôleur fiscal est tenu de répondre dans un délai de 60 jours dans le cas d’une vérification de comptabilité d’une petite entreprise (chiffre d’affaires maximum de 1 526 000 € HT pour les entreprises de ventes et 460 000 € HT pour la plupart des activités de services).
Si l’administration passe ce délai, elle est censée accepter les observations du contribuable, ce qui entraîne l’abandon des rectifications contestées.
Le conseil de nos experts
Pour bien préparer un éventuel contrôle fiscal et bien se défendre, il est possible de souscrire une assistance « contrôle fiscal » auprès de certains experts-comptables. Avec l’accompagnement Amarris, vous bénéficiez notamment de notre offre d’optimisation fiscale d’entreprise qui vous assure une réduction d’impôts tout en restant en règle auprès de l’administration.
Dans tous les cas, ne fuyez pas le fisc, s’il vous cherche. Il finira toujours par vous rattraper. Mieux vaut accepter le contrôle fiscal et se faire accompagner par un fiscaliste ou un bon expert-comptable pour défendre vos intérêts.
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Article publié initialement le 15 décembre 2014
